Jesteś anonimowym użytkownikiem. Możesz się zarejestrować klikając tutaj
Wizyt w serwisie: 160021778
RIO :: Zobacz temat - roczna korekta
Witamy na stronach forum dyskusyjnego prowadzonego przez Regionalne Izby Obrachunkowe. Treści publikowane w tym forum przez pracowników Izb są ich indywidualnymi opiniami i nie mogą być traktowane jako stanowisko Regionalnych Izb Obrachunkowych. Pragnąc przestrzegać obowiązującego prawa oraz zachować merytoryczny charakter dyskusji informujemy, że komentarze pozamerytoryczne, obraźliwe, utrzymane w tonie lekceważącym osoby trzecie lub zawierające jednoznaczne oskarżenia wobec tych osób będą usuwane.Niniejsze forum nie jest biurem ogłoszeń - posty reklamowe będą usuwane.
Też zastanawiam się, czy rozliczać z dochodów i wydatków 2017 r. czy w 2018 r. tylko konta 225 vat/ 130 wydatek z paragrafem 4530. A w inwestycji jak zwracać vat do U Skarbowego to doliczyć w 2017 r. do inwestycji tą kwotę vat czy jak ?
Dziękuję Panu za zainteresowanie. Nie wiem czy muszę wprowadzać do planu wydatków na 2018 r. bo okazuje się że mam korektę inwestycji wodociągowej, odliczałam vat wg zużycia wody na potrzeby własne( szkoły) i sprzedaż opodatkowaną dla mieszkańców. Okazuje się teraz że nie mogę odliczyć prawie w 100% a tylko w kilku wg prewspółczynnika i zwrot musi być ok. 150 tys
A kiedy ująć w księgach grudzień 2017 czy styczeń 2018?
I jeśli okaże się , że naliczony się zwiększył to przelew na paragraf 094, a jeśli się zmniejszył to płacimy z 4530?
Na szkoleniu mówiono, że korektę zalicza się do pozostałych przychodów/kosztów operacyjnych roku, w którym się tej korekty dokonuje (nie - za który) czyli w 2018. Wiem, że zaprzyjaźniona gmina tak robi nie było to kwestionowane przez RIO przy kontroli
Na szkoleniu mówiono, że korektę zalicza się do pozostałych przychodów/kosztów operacyjnych roku, w którym się tej korekty dokonuje (nie - za który) czyli w 2018. Wiem, że zaprzyjaźniona gmina tak robi nie było to kwestionowane przez RIO przy kontroli
...no tak ale jest jeszcze kwestia wyceny środka trwałego. Przecież jeśli korekta VAT jest o 150tys. a temat dotyczy inwestycji to co macie zamiar zrobić z ceną nabycia środka trwałego? I z amortyzacją?
Najchętniej nie oddałabym tych 150 tys. ale skoro nie mogę odliczyć vat metodą sprzedaży wg m3 muszę skorygować i oddać skarbówce. Jak wodociąg w grudniu został przyjęty na stan w kwocie netto, amortyzacji jeszcze nie było bo roczną mam to mam zamiar pod 31 grudnia na podstawie PK doksięgować nieodliczony vat do wartości inwestycji. A korekty w kolejnych latach nie mam pojęcia. Nie bardzo widzę inne wyjście.
M.T.
Coś takiego znalazłam, myślę, że tak trzeba rozliczyć korektę w przypadku nadpłaty vat ale jak w przypadku dopłaty do skarbówki, czy 225 vat/130 p.4530
Zasady dokonywania korekty VAT naliczonego od zakupu środków trwałych
Rozliczanie podatku naliczonego od zakupu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, o wartości początkowej przekraczającej 15.000 zł, wiąże się z pięcioletnim okresem dokonywania korekt, a w przypadku nabywanych nieruchomości i praw wieczystego użytkowania gruntów – okresem dziesięcioletnim. Korekty te są dokonywane począwszy od roku, w którym te środki trwałe zostaną oddane do użytkowania. W każdym kolejnym roku korektą obejmowana jest jedna piąta (dla nieruchomości jedna dziesiąta) kwoty podatku naliczonego przy nabyciu lub wytworzeniu środka trwałego (art. 91 ust. 2 ustawy o VAT).
W sytuacji gdy podatnik dokonuje zakupu środka trwałego lub wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, o wartości początkowej przekraczającej 15.000 zł, związanych zarówno z działalnością uprawniającą, jak i nieuprawniającą do dokonywania odliczenia podatku VAT, w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym przysługuje mu prawo do odliczenia VAT (w uproszczeniu – w miesiącu lub kwartale, w którym dokonał zakupu) dokonuje wstępnego odliczenia podatku naliczonego w oparciu o strukturę sprzedaży z poprzedniego roku. Po zakończeniu roku, w którym nabyty środek trwały lub wartość niematerialna i prawna podlegająca amortyzacji zostały oddane do użytkowania, dokonuje się pierwszej korekty podatku naliczonego, natomiast kolejne korekty dokonywane są odpowiednio przez 10 kolejnych lat (w odniesieniu do nieruchomości) lub przez 5 lat (w odniesieniu do pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji).
Ewidencja księgowa rocznej korekty VAT naliczonego
Roczną korektę VAT naliczonego można ująć w księgach jednostki budżetowej następującymi zapisami:
1) korekta zwiększająca VAT naliczony:
– Wn konto 225 "Rozrachunki z budżetami",
– Ma konto 760 "Pozostałe przychody operacyjne",
2) korekta zmniejszająca VAT naliczony:
– Wn konto 761 "Pozostałe koszty operacyjne",
– Ma konto 225 "Rozrachunki z budżetami".
Korekta roczna w żaden sposób nie wpływa więc na wcześniej ustaloną wartość początkową środka trwałego, lecz jest odnoszona bezpośrednio w pozostałe koszty lub przychody operacyjne. Z pytania wywnioskować można, iż w ramach rocznej korekty VAT naliczonego (rozliczanego w oparciu o strukturę sprzedaży) jednostka otrzymała z urzędu skarbowego zwrot tego podatku (była to więc korekta zwiększająca VAT naliczony). Wpływ tej kwoty na rachunek bankowy jednostki budżetowej księgowany jest zapisem:
– Wn konto 130 "Rachunek bieżący jednostki",
– Ma konto 225 "Rozrachunki z budżetami".
Korekta roczna w żaden sposób nie wpływa na wcześniej ustaloną wartość początkową środka trwałego, lecz jest odnoszona bezpośrednio w koszty lub przychody.
Sporządzenie rocznej korekty podatku naliczonego wiąże się z powstaniem przychodu lub kosztu zarówno bilansowego, jak i podatkowego. Kwestię zaliczenia kwoty korekty do przychodów lub kosztów uzyskania przychodów regulują odpowiednie przepisy ustaw o podatku dochodowym. Jak wynika z art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. c) ustawy o pdop lub art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. c) ustawy o pdof, kosztem uzyskania przychodów jest kwota podatku od towarów i usług, nieuwzględniona w wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, podlegających amortyzacji, lub dotycząca innych rzeczy lub praw niebędących środkami trwałymi lub wartościami niematerialnymi i prawnymi podlegającymi amortyzacji - w tej części, w jakiej dokonano korekty powodującej zmniejszenie podatku odliczonego zgodnie z art. 91 ustawy o VAT.
Natomiast jak stanowi art. 12 ust. 1 pkt 4g ustawy o pdop oraz art. 14 ust. 2 pkt 7f ustawy o pdof, przychodem jest kwota podatku od towarów i usług:
a) nieuwzględniona w wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, podlegających amortyzacji, lub
b) dotycząca innych rzeczy lub praw niebędących środkami trwałymi lub wartościami niematerialnymi i prawnymi, o których mowa w lit. a)
- w tej części, w jakiej dokonano korekty powodującej zwiększenie podatku odliczonego zgodnie z art. 91 ustawy o VAT.
Dla celów podatkowych przychód lub koszt powstanie w miesiącu, w którym są składane deklaracje VAT zawierające rozliczenie korekty.
Dla celów bilansowych skutki korekty VAT (przychód lub koszt) wprowadza się do ksiąg rachunkowych roku, którego korekta dotyczy. W tym bowiem przypadku ma zastosowanie zasada memoriału określona w art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowości.
Zgodnie z zasadą memoriału w księgach rachunkowych jednostki należy ująć wszystkie osiągnięte, przypadające na jej rzecz przychody i obciążające ją koszty związane z tymi przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty.
Dla celów CIT bezdyskusyjne jest podjęcie do korekty rocznej. No ale w JST nie ma CIT. Ale dla odmiany jest CIT w samorządowych zakładach budżetowych. Kabaret.
Problemem są zasady wyceny środków trwałych wynikające z UoR i KSR. Bo chyba bilansowo temat powinien być inaczej ujęty niż podatkowo. Ale tak naprawdę to jest to kompletnie niezaorany ugór.
Pamietajmy o wycenie środków trwałych i o zasadzie ISTOTNOŚCI. A powołany art 6 UOR to ciut słaby argument.
Zastanawiam się co stoi na przeszkodzie aby uznać korektę za aktualizacje wyceny środka trwałego....ustawa VAT to przecież odrębny przepis?
Wszystkie czasy w strefie CET (Europa) Idź do strony 1, 2Następny
Strona 1 z 2
Możesz pisać nowe tematy Możesz odpowiadać w tematach Nie możesz zmieniać swoich postów Nie możesz usuwać swoich postów Nie możesz głosować w ankietach
FAQ
Szukaj
Użytkownicy
Grupy
Profil
Zaloguj się, by sprawdzić wiadomości
Webmaster